企业所得税纳税申报加计扣除实务问答

1、财税〔2015〕119号中的企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。是否包括2016年之前符合财税〔2015〕119号规定条件但未申请享受的？
　　答：财税〔2015〕119号规定：“企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。……本通知自2016年1月1日起执行。”因此，2015年及以前年度不能按该文的规定享受税收优惠。
　　2、企业有专设研发部门，部分研究开发项目有外聘人员参与，该部分支付的劳务费用是否可进行加计扣除？
　　答：自2016年1月1日起，企业直接从事研发活动人员的工资薪金和“五险一金”，以及外聘研发人员的劳务费用未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的150%在税前摊销。
　　3、固定资产加速折旧与研究开发费用加计扣除是否可以同时享受？
　　答：企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除时，就已进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，但不得超过按税法规定计算的金额。